Mit der Verabschiedung des neuen Gesetzesdekrets über Steuersanktionen am 24. Mai durch den Ministerrat erfahren die Regeln für Verstöße aufgrund unterlassener oder verspäteter Zahlung der Mehrwertsteuer wichtige Änderungen, sowohl auf administrativer als auch auf strafrechtlicher Ebene. Diese neuen Regeln, die in Kürze im Amtsblatt veröffentlicht werden, führen zu erheblichen Änderungen
im Umgang mit Sanktionen.
Administrative Sanktion
Die Verwaltungsstrafe für verspätete oder unterlassene Mehrwertsteuerzahlungen wird geringfügig von 30 auf 25% reduziert. Andere Aspekte der Gesetzgebung bleiben jedoch unverändert, wie die Senkung der Strafe auf 50%, wenn die Verzögerung 90 Tage nicht überschreitet, und die weitere Senkung auf 1/15 für jeden Tag der Verspätung für Zahlungen innerhalb von
15 Tagen.
Strafrechtliche Sanktion
Die Frist, nach der das Verbrechen der Nichtzahlung begangen wird, wird geändert. Anstelle des Fälligkeitsdatums für die Zahlung der Umsatzsteuerkaution des Folgejahres wurde die Frist bis zum 31. Dezember des Jahres verlängert, das auf die Einreichung der jährlichen Mehrwertsteuererklärung folgt. Für das Steuerjahr 2024 mit einer jährlichen Steuererklärung bis zum 30. April 2025 wird beispielsweise die neue Frist der 31. Dezember 2026 sein
.
Die Höhe der Zahlung und der Zustand des Steuerpflichtigen, der die Straftat ausgelöst hat, wurden wie folgt geändert:
- Personen ohne Ratenzahlungsplan: Die Straftat liegt vor, wenn der unbezahlte Betrag 250.000 Euro übersteigt.
- Personen mit einer regelmäßigen Ratenzahlung: Die Straftat tritt nicht ein.
Beispiele aus der Praxis
So läuft
beispielsweise für das Steuerjahr 2024 mit einer jährlichen Umsatzsteuererklärung bis zum 30. April 2025 die neue Frist zur Vermeidung des Verbrechens der Nichtzahlung auf den 31. Dezember 2026 ab. Wenn der Steuerzahler keinen Ratenzahlungsplan hat oder der Plan abgelaufen ist, beginnt die Straftat, wenn der nicht gezahlte Betrag die angegebenen Schwellenwerte überschreitet
.
Gründe der Nichtstrafbarkeit
Zu den Gründen der Nichtstrafbarkeit gehört der Fall eines unmittelbar bevorstehenden Ereignisses, das dem Autor nicht zuzurechnen ist. Der Richter muss die vorübergehende Liquiditätskrise des Autors aufgrund der Insolvenz Dritter oder der Nichtzahlung von Krediten durch öffentliche Verwaltungen sowie die Unmöglichkeit berücksichtigen, die Krise mit anderen Maßnahmen
zu überwinden.
Bei der Frage, ob eine Straftat aufgrund der besonderen Straffheit des Sachverhalts nicht strafbar ist, bewertet der Richter in erster Linie einen oder mehrere der folgenden Indikatoren:
- Die Höhe der Abweichung der hinterzogenen Steuer im Vergleich zum Schwellenwert.
- Vollständige Erfüllung der Zahlungsverpflichtung gemäß Ratenzahlungsplan.
- Entität der verbleibenden Steuerschuld, die gerade in Raten zurückgezahlt wird.
Zusätzliche Regeln
Das Gesetzesdekret enthält auch andere Vorschriften über Mehrwertsteuersanktionen, darunter die Verwendung unzulässiger Steuergutschriften, untreue Erklärungen, unzulässige Abzüge und neue Maßnahmen der fleißigen Reue.
Die Änderungen, die am Sanktionssystem für die Zahlung der Mehrwertsteuer vorgenommen wurden, zielen darauf ab, den Rechtsrahmen flexibler zu gestalten und an die Situation der Steuerzahler in finanziellen Schwierigkeiten anzupassen. Es ist wichtig, dass die Steuerzahler über diese neuen Regeln und Fristen informiert sind, um schwere Strafen zu vermeiden. Das neue System bietet Möglichkeiten zur Umkehr und zur Verringerung der Strafen und fördert die spontane Regularisierung der Haushaltspositionen
.
Um über diese Neuigkeiten auf dem Laufenden zu bleiben und Ihre Steuerpflichten besser verwalten zu können, ist es ratsam, regelmäßig offizielle Mitteilungen zu lesen und gegebenenfalls einen Steuerberater zu kontaktieren.