Lohnnebenleistungen stellen eine Form der bargeldlosen Vergütung dar, die Unternehmen ihren Mitarbeitern zusätzlich zu ihrem Gehalt in Form von Waren oder Dienstleistungen anbieten. Diese Leistungen unterliegen nicht der Besteuerung innerhalb bestimmter Schwellenwerte und bieten Arbeitnehmern des privaten Sektors zahlreiche Leistungen.
Mit der Verabschiedung des Haushaltsgesetzes ergeben sich für die Jahre 2024 und 2025 wichtige Änderungen in Bezug auf die Grenzen und Modalitäten der Gewährung dieser Leistungen
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In diesem Leitfaden erklären wir, was Nebenleistungen sind, wie sie funktionieren, wer Anspruch auf sie hat und was die wichtigsten Änderungen für 2025 sind.
Was sind Nebenleistungen?
Nebenleistungen, auch „Sachleistungen“ oder „Betriebsleistungen“ genannt, sind eine Form der nichtmonetären Vergütung, die Arbeitgeber ihren Arbeitnehmern gewähren. Dazu können materielle Güter oder Dienstleistungen gehören, die zusätzlich zum normalen Gehalt hinzukommen
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Mit dem Stabilitätsgesetz von 2016 eingeführt, werden Nebenleistungen in Form von Erstattungen, Sachleistungen oder zusätzlichen Dienstleistungen gewährt, um die Lebensqualität und das Wohlbefinden der Arbeitnehmer zu verbessern. Zu den häufigsten Nebenleistungen gehören Firmenwagen, Lebensmittelmarken, Versicherungspolicen und
elektronische Geräte.
Ein wichtiges Merkmal von Nebenleistungen besteht darin, dass sie innerhalb bestimmter Grenzen weder steuerpflichtig noch sozialversicherungsbeitragspflichtig sind.
Neuigkeiten zu Lohnnebenleistungen 2025
Für 2025 gibt es wichtige Änderungen, die vom Ministerrat bestätigt wurden. Wie im Jahr 2024 sind die Schwellenwerte für Steuerbefreiungen für Lohnnebenleistungen wie folgt
festgelegt:
- 2.000 Euro pro Jahr für Arbeitnehmer mit unterhaltsberechtigten Kindern.
- 1.000 Euro pro Jahr für Arbeitnehmer ohne Kinder.
Um Mobilität und Beschäftigung zu fördern, werden ab 2025 außerdem Erhöhungen für Neueinstellungen eingeführt, die sich bereit erklären, mehr als 100 Kilometer von ihrem Wohnort wegzuziehen.
Wer hat Anspruch auf Lohnnebenleistungen?
Lohnnebenleistungen können allen Arbeitnehmern im privaten Sektor gewährt werden. Diese Kategorie umfasst:
- Arbeitnehmer mit einem untergeordneten Vertrag (befristet, unbefristet oder Lehrlingsausbildung).
- Mitarbeiter mit CO.CO.CO.-Verträgen
Beschäftigte im öffentlichen Dienst sind ausgeschlossen, da die Disziplin der Lohnnebenleistungen für sie nicht gilt.
Es gibt keine Einkommensgrenzen oder ISEE-Schwellenwerte für den Bezug von Lohnnebenleistungen, aber die Entscheidung, ob sie gewährt werden, liegt allein beim Arbeitgeber, der wählen kann, ob er sie auf der Grundlage der Unternehmensrichtlinien oder im Rahmen von Tarifverträgen gewährt.
Grenzen der Steuerbarkeit von Nebenleistungen
Gemäß Artikel 51 Absatz 3 des TUIR unterliegen Nebenleistungen nicht der Besteuerung innerhalb der Schwelle von 258,23 Euro pro Jahr. Wird diese Grenze überschritten, wird der volle Betrag der Leistung steuerpflichtig und unterliegt der Besteuerung und den Sozialversicherungsbeiträgen
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Für die Jahre 2024 und 2025 wurden im Haushaltsgesetz diese Schwellenwerte angehoben:
- 2.000 Euro für Arbeitnehmer mit Kindern.
- 1.000 Euro für Arbeitnehmer ohne Kinder.
Diese Schwellenwerte gelten für alle Beschäftigten des privaten Sektors, und bei Überschreitung des Schwellenwerts wird der volle Betrag der Lohnnebenleistung besteuert.
Wie funktionieren Nebenleistungen?
Lohnnebenleistungen sind Teil der Vergütung, die nicht in bar, sondern in Form von Waren oder Dienstleistungen gezahlt wird. Unternehmen können beschließen, diese Leistungen bestimmten Kategorien von Arbeitnehmern zu gewähren, z. B. zusätzliche Leistungen für die ausgeübten Aufgaben. Sie fallen unter das, was als betriebliche Wohlfahrt definiert wird, d. h. als eine Reihe von Dienstleistungen und Leistungen, die das Wohlbefinden der Arbeitnehmer verbessern
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Die Gewährung von Nebenleistungen ist nicht verpflichtend und hängt von den Unternehmensrichtlinien ab. Zu den häufigsten Leistungen gehören
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- Firmenwagen.
- Lebensmittelmarken.
- Versicherungspolicen.
- Elektronische Geräte wie PCs, Smartphones oder Tablets.
- Einkaufsgutscheine.
Was ist nicht in den Nebenleistungen enthalten?
Zu den Lohnnebenleistungen gehören bestimmte in Artikel 51 Absatz 2 des TUIR genannte Leistungen, die als flexible Leistungen bezeichnet werden, nicht. Dazu gehören:
- Rückerstattungen für Schulgebühren und Lehrbücher.
- Freizeitreisen und Ferien.
Diese Leistungen tragen nicht zur Bildung des Einkommens des Arbeitnehmers bei und unterliegen einem anderen Steuersystem.
Berechnung der Lohnnebenleistungen
Der Wert der Lohnnebenleistungen wird auf der Grundlage der Kosten der erbrachten Ware oder Dienstleistung berechnet und durch 12 Monate geteilt. Dieser Betrag wird in den Gehaltsscheck des Arbeitnehmers eingetragen und dient nur dann zur Einkommensbildung, wenn die erwarteten Schwellenwerte für die Steuerfreiheit (1.000 Euro oder 2.000 Euro
) überschritten werden.
Übersteigt der Wert der Leistung die steuerfreie Grenze, wird der gesamte Betrag besteuert und ist sozialversicherungspflichtig.
Wie beantrage ich Nebenleistungen
Um
Lohnnebenleistungen zu erhalten, müssen Arbeitnehmer einen Antrag bei ihrem Arbeitgeber stellen. Im speziellen Fall des Bonus von 2.000 Euro für Arbeitnehmer mit Kindern ist es erforderlich, die Steuergesetzgebung der unterhaltsberechtigten Kinder anzugeben, um den Anspruch auf die Leistung nachzuweisen
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Nebenleistungen stellen einen immer wichtigeren Bestandteil der Vergütung dar, insbesondere für Beschäftigte im privaten Sektor. Mit den für 2025 eingeführten Änderungen werden diese Leistungen noch vorteilhafter sein, insbesondere für diejenigen, die Kinder haben oder bereit sind, aus beruflichen Gründen umzuziehen
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