Lohnnebenleistungen sind eine Form der bargeldlosen Vergütung, die in Form von Waren oder Dienstleistungen angeboten wird und zum Gehalt von Beschäftigten des privaten Sektors hinzugerechnet wird. Im Jahr 2025 werden wichtige Änderungen in Bezug auf die Steuerbefreiungsgrenzen und die Art und Weise der Inanspruchnahme dieser Leistungen erwartet. In diesem Leitfaden wollen wir uns ansehen, was sie sind, wie sie funktionieren, wem sie gehören und was sich mit den neuen Bestimmungen ändert
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Was sind Nebenleistungen
Nebenleistungen, auch bekannt als „Sachleistungen“ oder „Betriebsleistungen“, sind nichtmonetäre Vergütungen, die Arbeitgeber ihren Arbeitnehmern zusätzlich zum Grundlohn anbieten. Diese durch das Stabilitätsgesetz von 2016 eingeführten Leistungen werden in Form von Erstattungen, Sachleistungen
oder Nebendienstleistungen gewährt.
Ihr Zweck ist es, die Lebensqualität der Arbeitnehmer zu verbessern und Dienstleistungen anzubieten, die das tägliche Leben erleichtern können. Diese Leistungen sind innerhalb eines bestimmten Schwellenwerts, der in der Vergangenheit auf 258,23 Euro pro Jahr festgesetzt wurde, nicht steuerpflichtig. In den letzten Jahren wurde dieser Schwellenwert jedoch mehrfach geändert und ist für bestimmte Kategorien von Arbeitnehmern erheblich gestiegen
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Grenzwerte und Schwellenwerte im Jahr 2024
Für das Jahr 2024 wurde die Steuerbefreiungsgrenze erhöht auf:
- 2.000 Euro pro Jahr für Mitarbeiter mit unterhaltsberechtigten Kindern.
- 1.000 Euro pro Jahr für Arbeitnehmer ohne Kinder.
Diese Grenzwerte beziehen sich auf die Summe aller vom Arbeitgeber gewährten Nebenleistungen. Wird der Schwellenwert überschritten, wird der volle Betrag der Leistungen steuerpflichtig
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Was ist neu im Bereich der Nebenleistungen im Jahr 2025
Im Jahr 2025 beabsichtigt die Regierung Meloni, das System der Lohnnebenleistungen zu reformieren und schlägt vor, die Steuerbefreiungsschwelle für alle Arbeitnehmer unabhängig von der Anzahl der Kinder auf 2.000 Euro anzuheben. Darüber hinaus wird es möglich sein, Nebenleistungen zur Deckung der Ausgaben im Zusammenhang mit der Miete oder Hypothek des ersten Eigenheims zu verwenden, sodass sie auf wichtige Ausgabenposten für Familien ausgeweitet
werden.
Mit dem nächsten Haushaltsgesetz wird daher eine Vereinfachung des Systems mit der Einführung einheitlicherer Kriterien für den Zugang zu und die Inanspruchnahme dieser Leistungen erwartet. Weitere offizielle Einzelheiten zu diesen Änderungen werden noch erwartet
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Wer kann Nebenleistungen in Anspruch nehmen
Nebenleistungen sind für Arbeitnehmer im privaten Sektor bestimmt. Dazu gehören Personen, die einen befristeten, unbefristeten Vertrag oder einen Ausbildungsvertrag haben und verschiedene Positionen innehaben, wie Arbeitnehmer, Angestellte, Manager
und Manager.
Bezieher von Einkommen aus gleichgestellter Arbeit sind ebenfalls eingeschlossen, wie z. B. Beschäftigte, Direktoren und gelegentlich Selbstständige von CO.CO.CO. Beschäftigte des öffentlichen Dienstes (des Staates) sind jedoch vom Anspruch auf Lohnnebenleistungen ausgeschlossen
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Es sollte betont werden, dass die Gewährung von Lohnnebenleistungen nicht verpflichtend ist, sondern von der Unternehmenspolitik des Arbeitgebers abhängt. In einigen Fällen können sie im Rahmen von Tarifverträgen mit Gewerkschaften ausgehandelt werden
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Grenzen der Steuerbarkeit
Gemäß Artikel 51 des konsolidierten Einkommensteuergesetzes (TUIR) sind Nebenleistungen bis zu einem Schwellenwert von 258,23 Euro pro Jahr nicht steuerpflichtig. Übersteigt der Gesamtwert der Leistungen diesen Schwellenwert, wird der gesamte Betrag steuerpflichtig
und ist beitragspflichtig.
Im Jahr 2024 wurden die Grenzwerte für Arbeitnehmer mit Kindern auf 2.000 Euro und für Arbeitnehmer ohne Kinder auf 1.000 Euro erhöht. Diese Schwellenwerte werden sich 2025 weiter ändern.
Wie funktionieren Nebenleistungen
Nebenleistungen sind Teil der bargeldlosen Vergütung und werden als Waren oder Dienstleistungen gewährt. Sie können ganzen Kategorien von Arbeitnehmern oder nur bestimmten Arbeitnehmern für bestimmte Aufgaben zuerkannt
werden.
Diese Leistungen sind Teil der betrieblichen Sozialpolitik mit dem Ziel, das Arbeitsumfeld zu verbessern, die Produktivität zu steigern und die Mitarbeiterbindung zu fördern. Sie sind jedoch nicht verpflichtend und der Arbeitgeber entscheidet, ob er sie gewährt
oder nicht.
Was sind Nebenleistungen
Die Nebenleistungen können eine Vielzahl von Waren und Dienstleistungen umfassen. Zu den häufigsten gehören
:
- Firmenwagen für gemischte Nutzung.
- Lebensmittelmarken.
- Handy, Tablet, Business-PC
- Häuser zur Miete oder als Leihgabe.
- Kranken- oder Lebensversicherungen.
- Konzessionäre Kredite.
- Stipendien.
Diese Leistungen können auch in Form von Gutscheinen oder Einkaufsgutscheinen gewährt werden, mit denen Mitarbeiter Waren oder Dienstleistungen erwerben können.
Was ist nicht in den Nebenleistungen enthalten
Zu den
Lohnnebenleistungen gehören bestimmte Leistungen, die in Artikel 51 des TUIR ausdrücklich vorgesehen sind, nicht. Dazu gehören „flexible Leistungen“, zu denen gehören:
- Erstattung der Schulgebühren.
- Rückerstattung für Lehrbücher.
- Erholungsreisen oder Ferien.
Wie wird die Nebenleistung in der Gehaltsabrechnung berechnet
Der Wert der Nebenleistungen wird unter Berücksichtigung der Einheitskosten der dem Arbeitnehmer angebotenen Dienstleistung oder Ware, geteilt durch 12 Monate, berechnet. Der monatliche Betrag wird dann in den Gehaltsscheck des Arbeitnehmers eingetragen
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Übersteigt der Gesamtwert der Leistungen die steuerfreien Schwellenwerte (1.000 oder 2.000 Euro im Jahr 2024), wird der gesamte Betrag steuerpflichtig und beitragspflichtig. Eine Überschreitung des Schwellenwerts bedeutet, dass sich die Leistung auch auf die Abfindung (Abfindung) auswirkt
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Wie beantrage ich Nebenleistungen
Um
Lohnnebenleistungen zu erhalten, muss der Arbeitnehmer diese bei seinem Arbeitgeber beantragen. Für den Bonus von 2.000 Euro für Arbeitnehmer mit Kindern ist es erforderlich, die Steuergesetzgebung der unterhaltsberechtigten Kinder anzugeben. Der Arbeitgeber übermittelt dem INPS die Daten über spezielle elektronische Kanäle
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Beiträge für Nebenleistungen
Lohnnebenleistungen sind sozialversicherungspflichtig, wenn sie die Schwellenwerte für die Steuerfreiheit überschreiten. In diesem Fall muss der Arbeitgeber Beiträge für die gesamte Höhe der gewährten Leistungen zahlen
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Schlussfolgerungen
Nebenleistungen sind ein wichtiges Instrument zur Verbesserung des Wohlbefindens der Arbeitnehmer und zur Steigerung der Produktivität. Die für 2025 geplanten Änderungen zielen darauf ab, diese Leistungen für eine größere Anzahl von Arbeitnehmern zugänglicher und nützlicher zu machen. Mit der Anhebung des Schwellenwerts für Steuerbefreiungen und der Ausweitung der Nutzungsmöglichkeiten werden Nebenleistungen zu einem noch interessanteren Instrument
für die betriebliche Wohlfahrt werden.
